क्या है आईजीएसटी (IGST)? क्या हैं इसके उदाहरण और कुछ प्रमुख विशेषताएँ?

जीएसटी माल एवं सेवा की आपूर्ति पर लगाया जाने वाला कर है। यह कर चार प्रकार से लगाया जाता है या यूँ कहें की इन चार घटकों के समायोजन से जीएसटी बनाया गया है। ये प्रमुख 4 घटक है सीजीएसटी, एसजीएसटी, आईजीएसटी और यूटीजीएसटी। जैसा की पिछले आर्टिकल में हमने एसजीएसटी के बारे में विवेचना की अब इस आर्टिकल में हम जानेंगे की आईजीएसटी क्या है और यह किस प्रकार से वर्क करता है।

IGST क्या है?

जीएसटी कानून के तहत आईजीएसटी फुल फॉर्म "इंटीग्रेटेड गुड्स एंड सर्विस टैक्स" है। "एकीकृत माल और सेवा कर" (IGST) का अर्थ है कि इस अधिनियम के तहत अंतर-राज्यीय व्यापार या वाणिज्य के दौरान किसी भी सामान और / या सेवाओं की आपूर्ति पर लगाया गया कर है।

• भारत के क्षेत्र में आयात के दौरान वस्तुओं और सेवाओं की आपूर्ति को अंतर-राज्य व्यापार या वाणिज्य के दौरान

• वस्तुओं और सेवाओं के निर्यात को अंतर-राज्य व्यापार या वाणिज्य के दौरान माल और सेवाओं की आपूर्ति माना जाएगा।

एकीकृत जीएसटी भारत में वस्तुओं और सेवाओं के आयात पर भी लागू होगा। मूल विचारधारा यह निर्धारित करती है कि भारतीय क्षेत्र में माल या सेवाओं के आयात के दौरान माल या सेवाओं की किसी भी आपूर्ति को अंतर-राज्य व्यापार या वाणिज्य को शामिल करने के लिए माना जाएगा और इसलिए यह आईजीएसटी के लिए उत्तरदायी है। ऐसे लेनदेन के लिए जो आयात और लेन-देन के सामान और सेवाओं के निर्यात के समान दिखते हैं, उन्हें अंतर-राज्य व्यापार या वाणिज्य के दौरान आपूर्ति करनी होगी।

आईजीएसटी के तहत

• निर्यात शून्य-रेटेड होगा।
• टैक्स केंद्र और राज्य सरकार के बीच साझा किया जाएगा।

राज्य के बाहर आपूर्ति करने वाला विक्रेता अपनी खरीद पर आईजीएसटी, CGST, और SGST के उपलब्ध क्रेडिट को समायोजित करने के बाद IGST का भुगतान करता है। और निर्यात करने वाला राज्य आईजीएसटी के भुगतान में इस्तेमाल किए गए SGST के क्रेडिट केंद्र को भेजता है। दूसरी ओर, आयात करने वाला डीलर अपने राज्य में अपने उत्पादन कर दायित्व का निर्वहन करते हुए IGST के क्रेडिट का दावा कर सकता है। तब केंद्र एसजीएसटी के भुगतान में उपयोग किए जाने वाले आईजीएसटी के क्रेडिट को आयात करने वाले राज्य को हस्तांतरित करता है। साथ में कुछ प्रासंगिक जानकारी केंद्रीय एजेंसी को भी प्रस्तुत की जाएगी जो क्लियरिंगहाउस तंत्र के रूप में कार्य करेगी, दावों का सत्यापन करेगी और संबंधित सरकारों को धन हस्तांतरित करने के लिए सूचित करेगी।

आईजीएसटी के लिए एक उदाहरण - गौर कीजिए कि महाराष्ट्र के एक व्यापारी राजेश ने गुजरात के आनंद से लाखों रुपये में सामान बेचा था। 1 लाख रूपये पर जीएसटी दर 18% है। ऐसे मामले में, डीलर को 18,000 रूपये के रूप में आई.जी.एस.टी. देना होगा जो सीधे केंद्र को जाएगा।

अंतरराज्यीय व्यापार में शामिल हैं-

• इंटर-स्टेट ट्रेड के दौरान की गई आपूर्ति।
• भारतीय क्षेत्र में आयात (अंतर-राज्य माना जाता है)
• निर्यात (अंतर-राज्य माना जाता है)
• इस प्रकार, एकीकृत जीएसटी अंतर-राज्य लेनदेन और आयात के साथ-साथ माल और / या सेवाओं की आपूर्ति से संबंधित निर्यात लेनदेन (अंतर-राज्य लेनदेन माना जाता है) पर लागू होगा।

आईजीएसटी अधिनियम की उत्पत्ति और शुरुआत-

• अधिनियम को एकीकृत माल और सेवा कर अधिनियम, 2017 (संक्षेप में IGST) कहा जाता है, भारत में IGST को वसूलने, एकत्र करने और प्रशासन करने के लिए यह अधिनियम है।
• यह अधिनियम पूरे भारत में लागू है, मतलब जम्मू और कश्मीर राज्य सहित। जिसे केंद्र को अधिसूचित, अधिसूचना के द्वारा किया जायेगा।

IGST अधिनियम 2017 की मुख्य विशेषताएं -

• अंतर-राज्यीय लेनदेन पर निर्बाध आईटीसी श्रृंखला की निरंतरता बनाये रखना।
• अंतर-राज्य विक्रेता या खरीदार के लिए कर अपफ्रंट या धन की पर्याप्त रुकावट का भुगतान करने की कोई आवश्यकता नहीं है।
• निर्यात राज्य में भुगतान किए गए करों के रिफंड का कोई दावा नहीं कर सकता है, क्योंकि कर का भुगतान करते समय आईटीसी का उपयोग किया जाता है।
• स्व-निगरानी मॉडल है।
• सुव्यवस्थित करने की गतिविधि अंतर-राज्य डीलरों और केंद्र और राज्य सरकारों तक सीमित है।

लेकिन इसे इन प्रक्रियाओं को तेजी से सुव्यवस्थित करने में सक्षम बनने के लिए काम जारी है -

• अंतर-राज्य आपूर्ति करने वाले डीलरों को ई-पंजीकृत किया जाये और इसके साथ इसकी जानकारी पत्राचार ईमेल द्वारा दिया जाये, जिससे अनुपालन स्तर में काफी सुधार होगा।
• IGST मॉडल बिजनेस टू बिजनेस ’के साथ-साथ Consumer बिजनेस टू कंज्यूमर’ के लेन-देन को एक खाते में ले जाने वाला है।

आईजीएसटी उदाहरण -

बैंगलोर ( कर्नाटका ) में एक पंजीकृत व्यापारी मिस्टर एक्स ने चेन्नई (तमिलनाडु) में पंजीकृत व्यापारी श्री वाई को 10 लाख रूपये में सामान बेचता है। और आगे श्री वाई ने इन सामानों को जयपुर (राजस्थान ) के एक पंजीकृत रिटेलर श्री जेड को 11 लाख में बेच दिया। तो अब इस पर टैक्स कैसे लगेगा, समझें:

इस IGST उदाहरण से क्या निष्कर्ष निकाल सकते हैं?

अंतर-राज्य व्यापार निश्चित रूप से लाभान्वित होगा क्योंकि अंतरराज्यीय लेनदेन को दो बार कर नहीं देना पड़ रहा है।

यह पूर्ववर्ती कर कानूनों के विपरीत है जहां यदि आपने चेन्नई से सामान खरीदा है, तो आप वहां कर का भुगतान करते हैं और फिर अपने राज्य में करते हैं जिसमें आप अंततः इसे बेचते हैं। यह व्यापारियों को कर के बोझ को कम करके अपने अंतर-राज्य व्यापार को बढ़ाने में मदद कर रहा है।

निष्कर्ष

इस आर्टिकल के माध्यम से आप समझ गए होंगे की यह टैक्स किस प्रकार से काम करता है और यह किस तरह से दो राज्यों के बीच होने वाले व्यापार के लिए लाभदायक है। और कैसे व्यापारियों को बार-बार अलग टैक्स देने से बच रहे हैं जो की व्यापारियों के लाभ को बढ़ा रहा है। हम उम्मीद करते हैं इस आर्टिकल से आपको पूरी जानकारी मिल गयी होगी। कोई त्रुटि होने पर हमे मेल द्वारा या कमेंट करके बताएं साथ ही आर्टिकल को शेयर भी करते जाएँ ताकि अन्य व्यापारियों और आम जन को इस बारे में ज्यादा से ज्यादा जानकारी मिल सके।

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FAQs

प्रश्न. क्या होटल IGST चार्ज कर सकते हैं?

उत्तर. गुड्स एंड सर्विसेस सर्विस के बाद सेवा प्रदाताओं की सेवाओं की आपूर्ति के कारण होटल आवास / ठहरने पर इनपुट टैक्स क्रेडिट एक विवादास्पद मुद्दा है। इसलिए, राज्य के भीतर होटल मालिकों या सेवाओं की अंतरराज्यीय आपूर्ति को देखते हुए हमेशा सीजीएसटी और एसजीएसटी चार्ज करने के लिए उत्तरदायी होता है न कि आईजीएसटी के जबकि उनके ग्राहक अन्य राज्यों के होते हैं।

प्रश्न. क्या हम IGST का दावा कर सकते हैं?

उत्तर. IGST अधिनियम, 2017 की धारा 16 (3) के अनुसार, शून्य-रेटेड आपूर्ति करने वाला एक पंजीकृत व्यक्ति निम्नलिखित विकल्पों में से किसी एक विकल्प के तहत CGST अधिनियम, 2017 की धारा 54 के प्रावधानों के अनुसार धनवापसी का दावा करने के योग्य है।